Курсы валют ( )
USD: 72.67 р. 100 JPY: 65.54 р.
EUR: 86.71 р. 10 CNY: 11.21 р.
Индексы ( )

|

Finam

Новости finance.comon.ru

LentaInformNews

Налоги работают без отпусков

01 Января 1996, 00:00 | Дальний Восток

Летом некоторые работодатели считают за правило хорошего тона поощрить сотрудников путевками в санаторий, выдать материальную помощь. Как оформить документы таким образом, чтобы подарок с барского плеча не оказался дополнительным налоговым бременем, постараемся разобраться совместно с системой "Консультант плюс".

Налог на прибыль и ЕСН

Напомним, что п. 29 ст. 270 НК гласит, что расходы компании, связанные с оплатой путевок на лечение или отдых, организацию экскурсий или путешествий, нельзя включать в налоговые затраты. Однако Письмо Минфина РФ от 19 января 2007 г. № 03-04-06-02/2 свидетельствует: если в приложении к коллективному договору указать, какие именно сотрудники и в каком порядке премируются, то на сумму материальной помощи к отпуску отличившимся можно уменьшить базу по налогу на прибыль.

Согласно статье 129 Трудового кодекса, к стимулирующим относятся доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты, в том числе и материальная помощь к отпуску. Если же ее оформить не в денежной форме, а путевкой, то ее стоимость вполне можно учесть при расчете налога на прибыль.

Нередки ситуации, когда организация предоставляет работнику с ненормированным рабочим днем дополнительный отпуск, который предусмотрен трудовым договором. Во-первых, такой отпуск должен быть не менее трех дней (ст. 199 Трудового кодекса РФ). Во-вторых, если ненормированный рабочий день оговаривается в трудовом договоре, а все случаи работы сверх нормы оформлены локальным нормативным актом (приказом или распоряжением руководителя организации), расходы организации по оплате дополнительного отпуска учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2007 г. N 03-03-06/2/17).

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при его увольнении, погашается за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ).

Кроме того, согласно п. 23 ст. 270 Кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам (в том числе к отпуску).

В то же время материальная помощь облагаться ЕСН не будет, если такие выплаты предусмотрены коллективным договором. (Письмо Минфина РФ от 18 августа 2006 г. N 03-03-04/1/637).

НДС

С налогом на добавленную стоимость также надо быть внимательным. Если организация оплачивает отдых и передает своим сотрудникам путевки на безвозмездной основе, то НДС не уплачивается (письмо Минфина от 25 июля 2005 г. № 03-04-11/174). Подобное утверждение имеет место и в Письме Минфина от 16 марта 2006 г. N 03-05-01-04/68. Путевки или курсовки являются бланками строгой отчетности и освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость независимо от источника оплаты.

Отпускные - натуральный доход

НДФЛ удерживают со всех доходов физических лиц, в том числе полученных в натуральной форме (ст. 210 НК). Оплата отдыха также является "натуральным" доходом (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК), то есть при передаче путевки сотруднику компания обязана рассчитать с ее стоимости налог на доходы физических лиц и перечислить налог в бюджет.

Когда работник приобретает путевку самостоятельно, а фирма только возмещает ему ее стоимость, то сумма, направленная на путевку, не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК) при условии оплаты ее из чистой прибыли компании, т.е. за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 16 марта 2006 г. N 03-05-01-04/68).

Если фирма практикует выплату материальной помощи к отпуску, то она также не будет облагаться НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК) в размере, не превышающем 4000 руб. В общем же случае, если затраты на путевки и прочие блага, оплаченные организацией для работника (например, авиабилеты), не понижают базу по налогу на прибыль, ЕСН начисляться на их стоимость не будет (п. 3 ст. 236 НК).

А вот на "упрощенцев" соцльгота по материальной помощи не распространяется. Они обязаны начислять на такие суммы взносы на обязательное пенсионное страхование, поскольку нормы пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса к ним неприменимы. Поскольку фирмы на УСН не платят налог на прибыль, значит, снизить базу по единому налогу на этом основании они не могут (письмо от 12 октября 2006 г. № 03-11-04/2/206).

Автор:
Теги:




Новости партнеров





Новости тематики





Новости раздела








Комментарии

  • Правила пользования функцией «Комментарии» на сайте Zrpress.Ru
  • Запрещается:
    1. Нецензурная брань.
    2. Личные оскорбления в любом виде.
    3. Высказывания расистского толка, призывы к свержению власти насильственным путем, разжигание межнациональной розни.
    4. Проявления религиозной, расовой, половой и прочей нетерпимости или дискриминации.
    5. Публикация сообщений, наносящих моральный или любой другой урон любому лицу (юридическому или физическому).
    6. Использовать в имени (нике) адреса веб-сайтов, грубые и нецензурные выражения.
    7. Совершать любые попытки нарушения нормальной работы функции «Комментарии» и сайта.
    8. Осуществление прямой рекламы в сообщениях.
    9. Помещение сообщений, содержащих заведомо ложную информацию, клевету, а также нечестные приемы ведения дискуссий.
    10. Мнения авторов комментариев может не совпадать с мнение авторов материалов и администраторов сайта. Администраторы имеют право удалить, отредактировать, перенести или закрыть любое ваше сообщение в любое время по своему усмотрению. Оставляя сообщение в «Комментариях», будьте взаимно вежливы и культурны, старайтесь не нарушать установленный порядок.

 

Авторизация:


Анонимно
Авторизовано
E-mail:
Пароль:

Популярно

Loading...

MarketGidNews