 |
#81, 19 октября 2004 г | ||||
 |
 |
 |
 |
 | |
Встречаем налогового инспектора
Зная правила налоговой проверки, можно сделать ее максимально короткой
Сергей СТЕПАНОВ, журнал "Закон", специально для "Известий".
Сотрудник налоговой инспекции может в любой момент нагрянуть в ваш офис. Однако чаще всего проверки происходят не спонтанно, а по плану. И к ним вполне можно подготовиться. Чтобы избежать недоразумений и сделать неприятную процедуру проверки максимально короткой, достаточно знать правила ее проведения. Сегодня "Известия" совместно с журналом "Закон" рассказывают о том, какие бывают налоговые проверки, как к ним готовиться и какие права есть у вас и у инспектора.
Существует несколько разновидностей налоговых проверок. Они могут быть камеральными, то есть проходящими непосредственно в налоговой инспекции, или выездными - на предприятии. Кроме плановых проверок существуют внеплановые. Налоговые проверки также делятся на комплексные - когда проверяется вся документация - и выборочные.
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе документов о деятельности налогоплательщика (декларация, документы, представленные налогоплательщиком для исчисления и уплаты налога, и другие документы, имеющиеся у налогового органа, например расчеты по налогам, справки об авансовых платежах). Налоговый орган вправе потребовать дополнительные сведения, а также получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога (ст. 88 НК РФ).
Выездная проверка проводится только в организациях (юридические лица) и у индивидуальных предпринимателей. Обычно эти проверки совершаются внезапно. В работе бухгалтерии любого предприятия возникают вопросы по различным аспектам бухгалтерского учета, будь то правомерность использования налоговых льгот или порядок отражения на счетах учета тех или иных операций. Скорее всего, такие же вопросы возникнут и у проверяющих. Чтобы разрешить их без лишней проволочки, стоит заранее подготовить ссылки или выдержки из нормативных правовых актов, на которых основано то или иное решение.
Есть один общий момент, на который часто приходится обращать внимание. Поскольку сейчас многие ведут бухгалтерский учет с использованием компьютеров, то необходимые сведения, как правило, хранятся только на электронных носителях.
Советуем заранее распечатать и в случаях, указанных в законодательстве, скрепить учетные регистры печатью и подписями должностных лиц предприятия. Книги покупок и книги продаж ведутся с использованием компьютера, и это удобно. Но отсутствие официального бумажного эквивалента компьютерным данным не отвечает требованиям пункта 28 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Проверка может проводиться как по одному, так и по нескольким налогам. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Повторные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же налоговый период запрещены. Исключение - реорганизация и ликвидация предприятия, а также контроль вышестоящего налогового органа над работой организации, проводившей первую проверку. Надо иметь в виду, что если на документе о назначении проверки стоит подпись неуполномоченного лица или не указана причина проверки, это дает право считать такой документ недействительным.
Представитель налогового органа, пришедший с проверкой, обязан:
- предъявить служебное удостоверение;
- познакомить с постановлением о проверке;
- показать, кем подписано постановление.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить допуск проверяющих к документам. Иначе на предприятие будет наложен штраф (ч. 1 ст.124 НК РФ).
Продолжительность проверки ограничивается двумя месяцами. Лишь с санкции вышестоящего органа или при наличии филиалов и представительств срок может быть увеличен еще на месяц. Промежуток между вручением требования о предоставлении документа и его представлением в это время не входит. Филиалы и представительства могут быть проверены отдельно.
Обычно проверка начинается с предоставления документов, но может быть осуществлена и их выемка. Документы, как правило, представляют в копиях, которые делаются тут же. Если есть основания изъять подлинники, то в течение 5 дней после выемки заверенные копии передаются налогоплательщику. Порядок выемки документов определен ст. 94 НК РФ и инструкцией Минфина России от 26.07.1991 г. № 16/176.
Результаты выездной проверки должны быть оформлены актом в течение двух месяцев (ст. 199 НК РФ). Акт подписывается должностными лицами налоговых органов и руководителем проверяемой организации.
Согласно п. 2 ст. 100 НК РФ в нем указываются факты налоговых правонарушений; делаются выводы; вносятся предложения по устранению нарушений; приводятся ссылки на статьи НК РФ.
Если возникают возражения, их также следует отразить в акте. На возражения по акту предоставляется две недели. Если имеются обоснованные несогласия сторон по существенным и принципиальным вопросам, руководитель налогового органа может назначить дополнительную проверку (ч. 2 ст. 101 НК РФ).
Вероятность взыскания штрафа за выявленные нарушения по суду предусмотрена, но с иском о признании незаконным решения налогового органа можно обратиться не позднее шести месяцев со дня выдачи акта.
 |
Свидетельство о регистрации СМИ Эл №77-2263 от 24 января 2000 г.
Об использовании материалов сайта